Подарок от Отечества.
Налог на продажу недвижимости для нерезидентов – 30%
Практически все агенты по недвижимости торгуют 2-3 раза в год с участием нерезидентов страны. Однако не все агенты знают, что в условиях, когда продавец квартиры не проживает 183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд (ст. 207 НК РФ) на территории Российской Федерации, его доход от реализации имущества составляет облагается налогом по ставке 30%.
Собственники однокомнатной квартиры в 2003 году уехали из Барнаула на ПМЖ в другую страну. Сначала собирались изучить ситуацию, а потом остепенились, освоились и, получив гражданство в Германии, все равно решили переехать. А квартиру, которая осталась у родственников, посчитали необходимым продать. Ближайшим родственникам отправили доверенность и попросили их совершить сделку. За помощью в продаже квартиры люди обращались к опытным маклерам, которым в процессе удалось выяснить следующее. Получается, что такая сделка, где собственником является нерезидент, облагается налогом в размере 30%. Продавцов такая новость привела в удручающее состояние. Странные условия для гражданина РФ, особенно для тех, кто много лет владеет недвижимостью на родине. За разъяснениями брокеры и их клиенты обратились в компанию ПРОКС, которая предоставляет консультации по бухгалтерскому и налоговому учету. Они объяснили следующее.
Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные налоговыми резидентами и нерезидентами от источников в Российской Федерации, в том числе от реализации недвижимого имущества, такого как квартира или доля в ней.
Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доходы налоговых резидентов Российской Федерации облагаются НДФЛ по ставке 13%, а налогом с нерезидентов – по ставке 30%.
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, определен в статье 217 НК РФ. В пункте 17.1 настоящей статьи говорится о таких доходах, которые налоговые резиденты Российской Федерации получают от реализации квартиры и доли в ней, если имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение трех и более лет. Отметим, что данное правило действует с 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 202-Ф3) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 368 Ф3). Соответственно, НДФЛ не облагаются только доходы резидентов от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет; нерезиденты не освобождаются от уплаты налога в этом случае.
Кто такие резиденты и нерезиденты? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, для целей налогообложения НДФЛ к налоговым резидентам относятся лица, фактически находившиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней (шести месяцев) в течение 12 месяцев подряд. . При этом период пребывания лица в Российской Федерации не должен прерываться периодами выезда за пределы страны для кратковременного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Эти данные подтверждаются соответствующими отметками в паспорте о пересечении границы. И, следовательно, все остальные физические лица являются нерезидентами.
Получается, что статус налогоплательщика зависит от количества календарных дней фактического пребывания на территории РФ, а не от гражданства. А при определении статуса резидента принято брать срок в 12 месяцев до даты получения дохода, чаще всего такой датой является день заключения договора купли-продажи.
В местах пересечения российского и иностранного законодательства вступают в силу международные договоры. Приоритет положений международных договоров Российской Федерации о налогах и сборах перед нормами российского налогового законодательства установлен статьей 7 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации. В настоящее время Российская Федерация заключила, ратифицировала и имеет несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме конвенций и соглашений). В соответствии с этими договорами капитал, представленный недвижимым имуществом, принадлежащим резиденту Договаривающегося Государства и находящимся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Кроме того, международным договором допускается зачет налога, уплаченного в одном договаривающемся государстве, против налога, уплаченного в другом – в государстве проживания. Так что не уплачивая этот налог в России, налогоплательщик все равно не сможет вообще его не платить.
Но есть ли альтернативы таким сделкам, когда нерезиденту не нужно платить такую сумму? Если рассматривать пример выше, продавец может пойти двумя путями.
Сначала стать резидентом страны, т.е. прожить в России 183 дня до заключения договора купли-продажи. Этот вариант не очень практичен, ведь вам предстоит сменить место работы или учебы, не говоря уже о месте жительства.
А во-вторых, подарить свою квартиру близким родственникам, чтобы они, пользуясь льготами жителя, продали квартиру. Но в этом случае налог все же необходимо уплатить, но в меньшем размере – по ставке 13%, так как имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Следует сделать вывод, что если жители страны собираются покинуть территорию Российской Федерации на длительный срок, а затем, возможно, придется продать свое имущество, лучше позаботиться об этом заранее. В противном случае налог с продажи квартиры найдет своего адресата в другом государстве.
Не стесняйтесь комментировать здесь или http://pora-valit.livejournal.com/1121974.html
Авторское право © Индикаторы рынка недвижимости Редакция ИнДаУК